Буџети представљају очекивања руководства о финансијским приходима и трошковима током обрачунског периода. Повремено, управа ће упоређивати буџетске пројекције са стварним резултатима и анализирати разлике. Ово се назива анализа варијансе буџета. Анализа варијација буџета омогућава менаџменту да процени перформансе предузећа и постави будућа очекивања.
Врсте одступања од буџета
Одступања се обично означавају или као варијације цена или као варијације у количини. Варијације цена настају зато што куповна цена или продајна цена неке ставке није оно што је менаџмент очекивао. Тхе варијација продајне цене израчунава се утврђивањем разлике у стварној и очекиваној продајној цени и множењем са бројем продатих јединица. На пример, ако је компанија продала 100 видгет-а за $ 90 уместо 80 $, варијанса би била 1.000 $ - разлика у цени од $ 10 помножена са 100 виџета.
Разлике у количини настају када је за производњу предмета потребна другачија количина материјала, рад или режијски трошкови. На пример, варијанца радне ефикасности је разлика између буџетских сати потребних за производњу и стварних потребних сати помножених са стопом рада. Ако је пројекат трајао 50 радних сати умјесто 40, а радници су коштали компанију 60 долара по сату, варијација је 600 - 10 додатних сати помножених са 60 $ на сат трошкова.
Анализирање одступања буџета
Након разматрања одступања у сваком делу буџета, менаџери процењују колико је варијанца значајна. Компанија може имати политику истражити одступања која су 10% већа или мања од буџетске цифре, на пример. Инц.цом истиче да, истражујући само значајне варијанце, менаџери могу имати већи утицај и да се не заглибити у детаље.
Када истражују варијанце, менаџери ће разговарати са супервизорима и запосленима у одељењу за прекршаје како би покушали одредите узрок. На пример, варијација у раду може да се деси ако се спецификације производа промене и захтева више радних сати.
Када менаџер открије разлог варијансе, покушаће да одреди варијанце настале због привремених проблема или ако одражава трајнију промјену у цијени и цијени производа. Ако је то стална промјена која одражава промјењиве услове, менаџер ће укључити информације у планирање буџета за наредни обрачунски период. Инц.цом напомиње да је боље често ревидирати буџете на основу нових информација да би се избегли буџети који не одражавају тренутне услове.
