Опште прихваћени рачуноводствени принципи (ГААП) захтијевају да биланс стања представља ставке по трошку који је првобитно плаћен за средство. ГААП захтева извештавање о историјским трошковима јер су трошкови верификовани и поуздани. Вредност имовине се никада не може преправити да би се одразила апрецијација вредности; Међутим, у одређеним ситуацијама могуће је преправљање имовине због трајног оштећења.
Утврдите да ли се пад вриједности земљишта квалификује као умањење према ГААП-у. Губитак од умањења вриједности може се признати само ако се повијесни трошак исказан у биланци не може надокнадити и премашити фер вриједност средства. За земљиште, то значи да ће се очекивана тржишна цијена земљишта у продаји смањити у односу на повијесне трошкове.
Одредите вашу намеру продаје са земљом. Ако намјеравате продати земљиште у сљедећој години или тако, можда имате точну процјену да ће тржишна цијена бити нижа од повијесне цијене. Ако држите земљиште на неодређено време, међутим, може бити тешко утврдити да ли постоји стварно оштећење, јер не можете да развијете тачну процену тржишне цене земљишта у будућности.
Ако утврдите да постоји стварно умањење вриједности, евидентирајте губитак од умањења вриједности у главној књизи. На терет губитка од умањења вриједности књиже се износ губитка и књижи се рачун за имовину земљишта за одговарајући износ.
Савети
-
"Часопис за рачуноводство" је навео шест критеријума за одређивање када може постојати губитак од умањења вриједности: значајно смањење тржишне цијене имовине; значајна промена у начину на који компанија користи имовину или њено физичко стање; значајна промена у правним факторима, као што је Агенција за заштиту животне средине којом је земљиште контаминирано; акумулација трошкова за стицање имовине која је знатно већа од очекиване; или прогнозу која показује континуирани губитак имовине.
Упозорење
Забиљежени губици од умањења вриједности не могу се надокнадити у биланци све док се имовина не прода.
Међународни стандарди финансијског извјештавања који се развијају омогућавају извјештавање о фер вриједности ставки биланса. Ово је у супротности са тренутним захтјевима УС ГААП-а.
