Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) Изјава бр. 106, "Рачуноводство послодаваца за накнаду штете након пензије, осим пензија", успоставили су стандарде за третирање послодаваца за неновчане пензије које дају својим запосленима. Стандардни пример накнаде обухваћене Изјавом бр. 106 покрива трошкове здравствене заштите пензионера.
Хистори
Изјава ФАСБ-а бр. 106, објављен у децембру 1990. године, ступио је на снагу 1993. године. До тада, послодавцима је било дозвољено да обрачунавају трошкове неплаћених пензионих накнада на бази плата. Као резултат тога, давање таквих погодности (на рачуну прихода предузећа) изгледало је као одлука која није коштала компаније све до година или чак деценија након што је направљена.
Ново правило је захтијевало обрачунско рачуноводство - на примјер, трошкови тих евентуалних накнада наплаћују се од прихода који почињу у тренутку када запослени почну радити.
Дисконтна стопа
У неким аспектима, посљедице изјаве бр. 106 одражава оне из изјаве бр. 87, "Рачуноводство послодаваца за пензије." У оба случаја, на пример, "дисконтна стопа" која се користи за процену трошкова како се прикупљају заснива се на тржишној стопи дугорочних камата.
Са друге стране, Изјава бр. 106 захтева од рачуновођа за угрожене компаније да процене будућа повећања трошкова здравствене заштите. То је био нови изазов за компаније које издају и њихове рачуновође, од којих неки нису били задовољни.
Последице
Неке велике фирме су престале нудити здравствене бенефиције пензионера активним радницима након имплементације ФАСБ изјаве бр. 106. Као што су Кеннетх Сперлинг и Орен Схапира, обојица са Аон Хевиттовом глобалном праксом савјетовања у здравству, примијетили у раду за "Бенефитс Куартерли" (2011), "У свјетлу ових обавеза, многе компаније су одлучиле да престану спонзорисати здравствену заштиту пензионера. користи у потпуности. " Они сматрају да су нова правила наметање обавеза, јер су трошкови здравствене заштите много нестабилнији од каматних стопа, а хисторијски гледано, такви трошкови су порасли за више од три пута више од плаће. Године 1988., према старом правилу "плати-како-иде", 66 процената великих фирми понудило је такве бенефиције. До 1998. та цифра је пала на 40 посто, наводи се у новинама.
ЦЕО Цомпенсатион
Лесли Крен, ванредни професор на Школи за пословну администрацију на Универзитету Висконсин, Мадисон, и Бруце Леауби, професор рачуноводства на Универзитету Ла Салле, истакла је у чланку "Утицај ФАС 106 на надокнаду извршног директора" (2002) да се смањење бенефиција запосленима као резултат овог правила није проширило на станове извршног директора. Заиста, повећавањем притиска за смањење користи, дозвољено је извршним директорима да пренесу богатство од пензионера на акционаре, и тврде да су одбори директора приметили овај трансфер и наградили директоре за његову производњу.
