Како користити ГААП методу

Без обзира колико пажљив било који посао у продужењу кредита, увијек ће бити неких купаца који неће платити своје рачуне. Овај дуг треба да буде отписан од стране фирме као губитак и смањење њених потраживања и као додатни трошак јер дуг неће бити наплаћен. Општеприхваћени рачуноводствени принципи (ГААП) метод одобравања омогућава компанијама да процене и отпису своје лоше дугове. Према Мицхаелу Ц. Деннису, МБА у ЦБФ-у, „У складу са методом одобравања, лоши дугови се процењују и евидентирају како би се ускладили приходи и расходи у датом периоду - задовољавајући принцип подударности.“

Користите методу одобрења ГААП на основу процента продаје да бисте проценили износ лошег дуга који ће бити ненаплатив у текућој фискалној години. Овај приступ рачуна добити и губитка је врло лако израчунати. Узмите у обзир продају текуће године компаније и помножите ову цифру са историјском стопом ненаплативог дуга фирме. На пример, претпоставимо да је продаја компаније у текућој години једнака $ 2,500,000, а њен историјски просек за ненаплативе рачуне за лош дуг је 3 процента укупне продаје годишње. Затим бисте помножили продају текуће године са процијењеним износом ненаплативог дуга: $ 2,500,000 к 3% = 75,000 $.

Процијените износ лошег дуга за текућу фискалну годину користећи проценат укупних потраживања. Ово је приступ биланса стања. Неке компаније претпостављају да ће одређени историјски или индустријски проценат ненаплаћених потраживања бити ненаплативи. Ако компанија схвати да историјски није могла да прикупи 6% својих неисплаћених потраживања, користит ће и тај проценат и за процјену текуће године. На пример, ако текућа потраживања компаније износе 425.000 долара, а њен историјски просек ненаплативог лошег дуга је 6 процената, онда би предузеће помножило текућа потраживања са историјским просеком ненаплативог лошег дуга: 6% к 425.000 долара = 25.000 долара.

Користите методу старења потраживања (позната и као билансни приступ) да бисте проценили колико ће лоших дугова бити ненаплативи током текуће фискалне године. Овај метод рачуноводства по ГААП-у сматра се софистициранијим и тачнијим од приступа постотка потраживања. Под овом методом, предузеће примењује различите проценте на основу прошлог искуства за различите категорије старења. На пример, компанија претпоставља следеће: 0-30 дана пропуштених текућих рачуна потраживања = 50.000 долара, а историјски просек за ненаплативи дуг за овај период је 5 процената. Онда би износ ненаплативог дуга за овај период био $ 2,500: $ 50,000 к 5% = $ 2,500. За рачуне који касне са 31-60 дана са текућим рачунима потраживања = $ 40,000, а историјски просек за ненаплативи дуг за овај период је 5 процената, онда је износ ненаплативог дуга за овај период износио $ 2,000: $ 40,000 к 5% = $ 2,000. За рачуне који су каснили 61-90 дана (текућа потраживања = 2.650 $, а историјски просјек за ненаплативи дуг за овај период је 10%, тада је износ ненаплативог дуга за овај период био 265 $: $ 2650 к 10% = 265 $. Укупни процењени износ за ненаплативи дуг за текућу годину био би $ 4,765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4,765.

Забиљежите процијењене трошкове ненаплативих рачуна. То су процијењена ненаплатива потраживања за текућу годину. Компанија би утврдила припадајућу накнаду за ненаплативе рачуне (овај рачун имовине ће надокнадити салдо потраживања) у главној књизи.Када компанија процени износ лошег дуга који неће бити у могућности да наплати за текућу годину, користећи или проценат продаје, проценат потраживања или анализу старења метода потраживања, компанија мора да забележи ове информације у јоурнал. Компанија би једноставно узела процијењени лош дуг и задужила износ ненаплативих рачуна и одобрила исправак вриједности за ненаплативе рачуне. На пример, претпоставимо да је компанија проценила да неће моћи да наплати 10.000 долара дугова за текућу годину; унос у дневник ће изгледати овако:

Трошкови ненаплативих рачуна - $ 10,000 (дебит)

Додатак за ненаплативе рачуне - 10.000 УСД (кредит).

Отписите појединачни рачун који се сматра ненаплативим. Једном када компанија докаже да дефинитивно неће бити у могућности да прикупи новац који дугује појединачни дужник, мораће да отписује износ који се дугује у часопису. У овом случају износ који се отписује није процјена, али је доказано да је ненаплатив. Компанија би одобравала одобрење за ненаплативе рачуне и задужила потраживања. На пример, ако одређени дужник дугује $ 1,500 и не може га вратити у текућој фискалној години, унос у дневник ће изгледати овако:

Додатак за ненаплативе рачуне - $ 1,500 (дебит)

Потраживања од купаца - 1.500 УСД (кредит).

Улазак у отпис умањује и исправку вредности за ненаплативе рачуне и потраживања по рачунима и нема утицаја на биланс успеха. Такође нема утицаја на нето реализовану вредност (НРВ) потраживања - износ новца који се сматра наплативим након што је компанија проценила колико ће новца бити ненаплативи: потраживања = процењена ненаплатива потраживања. На пример, ако рачуни потраживања = 200.000 $ и накнада за ненаплативе рачуне = $ 20,000 пре отписа, онда би НРВ био $ 180,000: $ 200,000 - $ 20,000 = $ 180,000. Ако би се тада отписало 1.500 долара као ненаплативо, онда би НРВ и даље износио 180.000 долара, јер би компанија смањила оба потраживања за 1.500 долара ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) и накнаду за ненаплативе рачуне од $ 1,500 ($ 20,000 - $ 1500 = $ 18,500; $ 18,500 = $ 180,000).

Обрнути унос отписа ако је укупан или дио дуга који је отписан враћен и забиљежио готовину која је наплаћена. Понекад компанија може да наплати на рачун који је претходно отписан. У овом случају, унос мора бити забиљежен да би се приказао опоравак. Овај процес укључује два корака: (1) Обрнути унос отписа и (2) евидентирати наплату на рачуну. На пример, ако је 1.000 $ наплаћено на претходном отпису, онда би компанија поништила унос забележен у време отписа. У овом случају, потраживања од купаца би се кредитирала, а накнада за ненаплативе рачуне би се теретила:

Потраживања на рачуну - $ 1,000 (дебит)

Додатак за ненаплативе рачуне - $ 1,000 (кредит).

Компанија би тада евидентирала готовину коју је прикупила задуживањем готовином и кредитним потраживањима.

Готовина - 1.000 (Дебит) потраживања на рачуну - $ 1,000 (кредит)

У овим уносима може се чинити да се повећава накнада за ненаплативе рачуне, али се претпоставља да ће се други рачун у будућности показати ненаплативим, тако да ће укупна процјена ненаплативих потраживања остати иста.

Савети

Да би се губици свели на најмању могућу меру, компанија треба да одобри кредит само након што су добијене и анализиране одговарајуће референце и кредитни резултати.