ГААП је скуп општеприхваћених рачуноводствених принципа које користе предузећа у Сједињеним Државама. Све јавне компаније су овлашћене од стране Комисије за хартије од вредности (СЕЦ) да користе ГААП, иако ГААП није уписан у закон САД. Правична амортизација, према ГААП-у, је стандардна рачуноводствена процедура при израчунавању финансијских извјештаја корпорације за потребе ревизије. Међутим, за пореске сврхе, ИРС захтијева од компанија да прате модификовани систем убрзаног опоравка трошкова (МАЦРС) приликом израчунавања амортизације имовине, што резултира потпуно амортизованом имовином која резултира књиговодственом вриједношћу нула.
Историја рачуноводства амортизације
Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ), структуриран 1973. године са ревизорима који преузимају примарну улогу у успостављању рачуноводствених принципа, је ауторитет у креирању ГААП-а за предузећа у Сједињеним Државама. Године 1986. МАЦРС је замијенио Сустав убрзаног опоравка трошкова (АЦРС), успостављен 1981. године под Законом о порезу на економски опоравак предсједника Реагана. МАЦРС је била нова филозофија амортизације у сврху опорезивања, која игнорише "корисни вијек трајања" и "вриједност спашавања" која се традиционално повезује са процјеном имовине у складу са АЦРС и ГААП. Ово једноставно илуструје разлику између рачуноводства по ГААП-у, која се фокусира на процену компаније у односу на утврђивање пореске обавезе компаније, која је сврха МАЦРС-а.
Исправна амортизација
Према пореској администрацији, амортизација је накнада за одбитак пореза на доходак која порезним обвезницима пружа могућност да поврате трошкове имовине и заснива се на "годишњој накнади за трошење, оштећење или застаријевање имовине". Већина врста материјалне имовине (осим земљишта), укључујући зграде, намештај, машине и опрему, се амортизују. Амортизирајућа нематеријална имовина укључује патенте, ауторска права и софтвер. Под праволинијским методама, вредност имовине се амортизује по константној доларској вредности годишње током очекиваног века трајања.
Модификовани систем убрзаног опоравка трошкова (МАЦРС)
МАКРС-ов модел амортизације користи се за израчунавање пореза на пословни приход и не одређивање вредности предузећа. Према овом режиму амортизације, обрачун амортизације имовине се заснива на распоређеној формули, при чему су класе имовине означене као животни вијек, као што су аутомобили и лаки камиони, чији је вијек трајања 5 година. Затим, одређени постотак амортизације додијељен је свакој години, као што је наведено у таблицама амортизације МАКС-а. Ова формула амортизује средство на нулу, без резидуалне или "спашене" вредности повезане са средством. На пример, компанија која купи имовину за 250.000 долара може, према правилима ГААП-а, да утврди да средство има резидуалну вредност од $ 50,000 након амортизације. Међутим, ИРС правила под МАЦРС-ом претпостављају да је резидуална вредност $ 0.00.
ГААП према ИРС амортизацији
Основна разлика између ГААП и обрачуна амортизације ИРС-а је да је МРСЗ потребна од стране ИРС-а, док ГААП захтијевају владине агенције као што је ДИК за потребе ревизије, јер пружа стандардно мјерење. За потребе ревизије методе равномјерне амортизације су обавезне према правилима ГААП-а. Друге разлике су у томе што, у складу са МРСС, компанија може да обезвриједи више капиталних трошкова, као што су постројења, опрема и машине, у раним годинама трајања имовине. Док, ГААП правила под праволинијским методама амортизације не достигну МАЦРС до четврте године на петогодишњем циклусу амортизације. Коначно, под одређеним околностима, мала предузећа су у могућности да потпуно обезвреде куповину опреме у првој години.
