Да би се правилно обрачунали свапови каматних стопа, важно је схватити да се они сматрају дериватима у рачуноводствене сврхе. Као дериват, њихова вриједност се креће горе и доље како се вриједност различитих средстава или обавеза креће горе и доље. Рачуноводствени третман за каматне свапове регулисан је АСЦ 815, који је израдио Одбор за стандарде финансијског рачуноводства у Сједињеним Државама. Овај стандард је био СФАС 133. Рачуноводствени третман за свап каматне стопе зависи од тога да ли се квалификује као заштита.
Рачун за размену
Одредите да ли се каматни свап квалификује као заштита. Ако је свап извршен како би се спекулисало о кретању каматних стопа, а није структуриран тако да се штити од специфичног ризика друге имовине или обавезе компаније, онда се то не може квалификовати.
Вредновати свап у сваком обрачунском периоду користећи тренутне тржишне податке и цене, и одражавати било какве промене у његовој вредности горе или доле у финансијским извештајима компаније.
Тестирајте промене у вредности замене у поређењу са променама вредности имовине или обавезе које је свап извршен у циљу заштите. Ако је корелација веома висока, као што је 0,75 или више, онда би се свап требао квалификовати као заштита новчаног тока. На пример, замена би могла да обезбеди новчане токове компанији који се повећавају ако се каматне стопе повећају. Ово се може користити за заштиту од ризика виших каматних стопа на дуг који компанија може имати са пливајућим или подесивим каматним стопама.
Препознајте промене у вредности свап-а у одељку “Остали свеобухватни приходи” у билансу стања компаније у сваком обрачунском периоду.
Признати новчане токове из свап-а као што су зарађени када се плаћају камате за дужнички инструмент који је заштићен.
Смањите вредност свап-а на билансу стања компаније у сваком периоду када се приближи зрелости. Његова вредност ће бити нула када сазри.
