Ревизије могу имати различите облике, али генерално прате временски провјерене рачуноводствене праксе. На самом почетку, ревизори посматрају евиденцију компаније како би идентификовали проблематична подручја у којима постоји потенцијал за материјално значајне погрешне приказе у финансијским извјештајима. Ревизори тестирају тврдње управе користећи бројне процедуре ревизије.
Савети
-
Процедуре ревизије укључују потврђивање, праћење, посматрање, преглед материјалне имовине, потврђивање, прерачунавање и употребу аналитичких процедура.
Која је сврха ревизије?
Сврха ревизије је да пружи независно мишљење о тачности и правичности финансијских извештаја, процеса и процедура компаније. Он потврђује да су записи припремљени у складу са одговарајућим рачуноводственим процедурама, као што су општеприхваћена рачуноводствена начела, и извјештава о свим изузецима.
Објективна анализа финансијских извјештаја омогућава менаџменту, инвеститорима, вјеровницима и зајмодавцима да имају више повјерења у истинитост и поузданост извјештаја компаније.
Крајњи резултат је давање непристрасног мишљења о ваљаности финансијских извјештаја компаније и пружање разумног увјерења да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешке.
Који су циљеви ревизије?
Основни циљеви ревизије су следећи:
- Истражите тачност интерних контрола.
- Проверите математичку исправност рачуна и биланса.
- Потврдите аутентичност трансакција.
- Осигурати правилну класификацију капитала и прихода.
- Проверити постојање и вредновање имовине и обавеза.
- Потврдите да је предузеће у складу са свим правилима и прописима.
Секундарни циљеви ревизије су сљедећи:
- Прегледајте и креирајте системе да бисте спречили грешке. То укључује грешке у изостављању, намерне грешке и грешке у примени рачуноводствених начела.
- Фокусирајте се на начине откривања и спречавања преваре. Конструисати системе за спречавање крађе готовине или робе и фалсификовања рачуна.
- Утврдите превелику или под-вредновање залиха.
- Пружите тачне информације пореским органима.
Које су различите врсте ревизије?
Различити типови ревизије су:
Сагласност: Усклађеност одређује да ли се компанија придржава релевантних владиних прописа и политике компаније, на примјер, осигуравајући да је фирма у складу с увјетима уговора о обвезама и да провјерава да су калкулације и плаћања за уговор о ауторским правима тачни и да ли су испуњени на вријеме.. Друге забринутости укључују: Да ли је плаћа за компензацију радника правилно евидентирана? Да ли посао испуњава ЕПА прописе потребне за правилно одлагање отпада?
Конструкција: Изградња разматра аспекте пројекта како би се осигурало да поштују одредбе уговора. Трошкови изградње имају тенденцију да се измакну контроли. Ревизије прате трошкове и спроводе контроле и потврђују да руководиоци пројеката раде свој посао како треба. Обезбеђује да су временски рокови и датуми завршетка испуњени и да прегледају сигурносне процедуре за запослене.
Финансијски: Финансијска се фокусира на рачуноводство и извјештавање о финансијским трансакцијама и испитује примитке и исплате средстава. Да ли су информације тачне и унесене у складу са одговарајућим рачуноводственим начелима? Да ли постоје одговарајуће контроле за готовинске рачуне и друга ликвидна средства?
Информације: Информације анализирају компјутерске системе, мреже и базе података компаније и траже потенцијалне интерне и екстерне безбедносне претње. Такође се проверавају резервни системи компаније и способност да се опораве од компјутерских вируса, нестанка струје и природних катастрофа.
Истражни: Истражне провјере ради доказивања криминалних активности као што су преваре, прање новца, подмићивање или злоупотреба имовине и све што би могло довести до грађанских парница или кривичних пријава. Ревизори понекад изводе тајне операције како би сакрили своје истраге од циљева за које се сумња да су починили неправилности.
Оперативни: Оперативне ревизије анализирају процесе планирања компаније, оперативне процедуре и циљеве. Циљ је да се утврди да ли су операције компаније у складу са њеним циљевима и да ли остварују своје циљеве. Резултати би могли имати препоруке за побољшање.
Порез: Анализа пореских пријава осигурава да су информације тачне и да је плаћени порез праведан. Пореске ревизије се обично покрећу када пореске пријаве показују неуобичајено ниске пореске уплате.
Шта је процес ревизије?
Тврдње су тврдње менаџмента о различитим аспектима пословања. Они се разврставају у три области: трансакције, стања на рачунима и презентације и објаве. Ревизори проверавају тачност ових тврдњи спровођењем низа ревизорских процедура.
Појава: Догађај потврђује да су се све трансакције које компанија тврди да су се догодиле заиста догодиле. На пример, ако компанија тражи продају, ревизори траже документе који доказују да је купац заиста наручио робу и да је пошиљка извршена.
Постојање: Да ли средства постоје? Ревизори физички проналазе имовину како би потврдили њено постојање или гледали запосленике који узимају број инвентара како би потврдили постојање инвентара.
Тачност: Да ли се трансакције евидентирају у пуним и исправним износима без грешака?
Вредновање: Да ли су средства и обавезе евидентирани на одговарајућој процјени? Вредновање разматра пример тржишних хартија од вредности, проверава тренутне тржишне цене и упоређује са вредностима евидентираним у књигама компаније.
Комплетност: Потпуност осигурава да се све трансакције евидентирају и ништа не недостаје, на примјер, гледајући изјаве банака како би се видјело да ли су било какве исплате добављачима евидентиране. Да ли су сви готовински примици од купаца евидентирани? Такође, руководиоци и трећа лица могу бити интервјуисани да би се утврдило да ли је компанија извршила додатне обавезе у уговорима и обавезама које нису евидентиране.
Одрезати: Прекидне провјере да би се видјело да ли су све трансакције евидентиране у исправном извјештајном периоду, на примјер, прегледом докумената о испоруци да се види да ли су пошиљке направљене посљедњег дана у мјесецу евидентиране у исправном периоду. Други пример обухвата добра и материјале који се испоручују у продаји пре краја фискалне године и који треба да се евидентирају као трошак у трошку продате робе и да не остану у залихама. Евидентирање продаје у једном периоду, али извјештавање о повезаним трошковима у наредном периоду ће прецијенити приходе.
Права и обавезе: Да ли компанија легитимно поседује своју имовину? На пример, да ли компанија поседује свој инвентар или да ли је она на консигнацији и власништву треће стране?
Класификација: Класификација одређује да ли су трансакције исправно класификоване. На пример, евиденција набавке за основна средства се прегледава како би се утврдило да ли су евидентирани на одговарајућем рачуну основних средстава. Такође, да ли се приход признаје као текући приход, а не као одложена продаја?
Презентација и обелодањивање: Све компоненте финансијских извештаја морају бити прописно описане, класификоване и обелодањене. На пример, метод вредновања залиха, ЛИФО или ФИФО, мора бити обелодањен у напоменама. Кредити повезаним лицима, као што су запослени, морају бити исказани одвојено, а не закопани у потраживања. Потенцијалне обавезе треба објаснити јер су то обавезе по основу дуга које нису укључене у обавезе.
Шта је процедура ревизије?
Ревизори имају процедуре које користе за утврђивање интегритета финансијских извјештаја и тврдњи њихових клијената. Специфичне процедуре које се користе су различите за сваког клијента. Избор процедура зависи од природе посла и тврдњи које ревизори треба да потврде. Процедуре ревизије укључују:
Воуцхинг: Воуцхинг је преглед пратећих докумената, као што су копије фактура купцима, отпремнице, банковне изјаве, наруџбенице, фактуре добављача и примање извјештаја. Забринутост ревизора је прецјењивање средстава или претеривање у приходима. Потврдите постојање из финансијских извјештаја.
Прецртавање: Трагирање се разликује од потврђивања. Ова процедура произилази из забринутости ревизора да неке обавезе могу бити подцијењене или да одређени трошкови нису евидентирани у билансу успјеха. Пратите навише из изворних докумената да бисте потврдили комплетност финансијских извештаја. Ревизори узимају изворне документе и прате их како би били сигурни да су ставке евидентиране у финансијским извјештајима.
Инспекција материјалне имовине: Физички преглед материјалне имовине се узима да би се потврдило њихово постојање.
Посматрање: Ревизори посматрају особље које врши инвентаризацију и методе бројања и обавештења ако запослени тачно врше бројање.
Упити особља: Нису све истраге повезане са документима. Узмимо, на пример, наплату потраживања. Ревизор разматра вјероватноћу прикупљања потраживања од кредитних менаџера. Не постоје документи за евидентирање ове вјероватноће. Мишљење о наплативости се заснива на резултатима тих дискусија.
Цонфирматион: Ревизор потврђује стање на рачунима, као што су потраживања и готовина, уз преглед докумената и контакте са купцима како би добили признање дуга. Они такође потврђују износ обавеза и услове отплате са трећим лицима.
Рекалкулација: Ревизор прерачунава одређене трансакције како би утврдио да ли постоје разлике између рада клијента и резултата ревизије. Пример би био прерачунавање трошка амортизације. Други пример је да се прерачунају месечне плате запослених и да се осигура да је нето износ исплаћен свакој особи тачан.
Реперформанце: Ово је тестирање интерних контрола, на примјер, пролазак кроз процес евидентирања продаје, књижење фактуре за продају и потраживања или уклањање материјала из залиха за обрачун трошкова продане робе. Ревизор упоређује свој рад са процесом који користе запослени и тражи било каква одступања.
Аналитичке процедуре: Ревизор упоређује један период с другим и тражи промјене. Аналитичке процедуре се користе у фази планирања како би се утврдила подручја за процјену ризика. У фази планирања, ревизор тражи оне области у којима постоји могућност погрешног објављивања. На пример, ако ревизор примети да се продаја смањује, али да потраживања од купаца расту, то није нормалан однос. Ову аномалију треба истражити. Компанија би могла да има проблем са наплатом са потраживањима.
Примјери процедура ревизије
Процедуре тестирања се примењују за тестирање и валидацију тврдњи управљања, као што је приказано у следећим примерима.
Постојање: Ревизори могу да потврде постојање инвентара узимањем независног физичког броја, или могу да посматрају особље компаније ради пописа. Воуцхинг се може користити за повезивање инвентара са куповином докумената. Може се направити аналитичка калкулација да би се упоредио промет залиха са трошком продате робе и утврдило да ли је тај однос смислен.
Вредновање: Може се извршити физички преглед како би се потражио стари и застарјели инвентар који би требао бити отписан. Рекалкулација би открила тачност метода трошкова производа. Да ли компанија користи обрачун трошкова који се заснива на активностима или алокација трошкова на нивоу цијелог постројења? Запослени би могли бити питани како раде трошак производа да би дошли до процјене. Аналитички поступак се може користити за идентификацију спорих дионица израчунавањем обрта залиха.
Комплетност: Да ли се сваки део залиха у складишту евидентира у финансијским извештајима? Најчешћи приступ је праћење, а не потврђивање. За тврдњу о потпуности, користе се аналитичке процедуре и праве се поређења између тога колико би требало да буде у инвентару и колико је заправо у инвентару. Ставке залиха прате се до евиденције инвентара.
Права и обавезе: Да ли компанија заправо посједује инвентар? Сировине се провјеравају. Ко поседује сировине? Разговарајте са руководиоцем набавке и запосленима који су укључени у производњу, и пошаљите позитивне потврде поштом добављачима. Када компанија поседује робу: у тренутку испоруке или након плаћања? Ревизијом се могу потврдити ставке инвентара у документацији која показује када је роба достављена компанији и испитати уговоре са добављачима како би се утврдило када купац преузима власништво над испоруком.
Додјела: Алокација испитује текућа средства и дугорочна средства, водећи рачуна да је све текуће средство за инвентар и да није старо и застарело. Поступци праћења или потврђивања могу се користити за класификацију средстава за додјелу.
Презентација и обелодањивање: Обелодањивања морају бити у складу са рачуноводственим стандардима. Обелодањивања финансијских извештаја се преиспитују, а особље се пита како они доносе одлуке о политици. Обелодањивања се упоређују са финансијским стандардима који се захтијевају уобичајеним рачуноводственим процедурама.
Није потребно тестирати све тврдње, али ревизија мора имати одговарајуће доказе за покривање свих релевантних тврдњи.
