Резерва за лоше дугове се користи у обрачунском методу обрачуна за прилагођавање пројектованих губитака од неплаћања кредита или продаје кредита. Ово прилагођавање је неопходно у обрачунском рачуноводству јер ће неке кредитне продаје ићи лоше чак и када се приходи евидентирају у тренутку продаје, без обзира на то када је готовина примљена. Не постоји потреба за резервом за лош дуг у готовинском методу рачуноводства јер се приход евидентира само када је готовина примљена.
Опште прихваћени рачуноводствени принципи (ГААП)
Рачуноводство готовог новца је атрактивно за многа мала предузећа, јер је мање сложено и представља дозвољену методу интерне прихода за израчунавање опорезивог прихода. Међутим, рачуноводство готовине није дозвољено према општеприхваћеним рачуноводственим начелима (ГААП). Правила ГААП-а захтијевају употребу обрачунског рачуноводства. Према ГААП-у, компаније морају слиједити “опће прихваћене рачуноводствене принципе” у припреми финансијских извјештаја, а када се друштво тргује јавно, финансијски извјештаји морају бити ревидирани од стране овлаштених јавних рачуновођа.
Правила ГААП-а за лош дуг
Према обрачунском рачуноводству, ГААП захтијева да се приходи признају у тренутку продаје. ГААП такође захтева да се лош дуг призна и одбије од прихода у истом временском периоду када се приход генерише. Будући да је немогуће тачно знати које рачуне ће се лоше претворити, постоје три ГААП процедуре за процјену (предвиђање) исправке за лоше дугове: метод продаје процента кредита, метода старења рачуна (варијација претходног) и проценат метода завршавања потраживања. Након што завршите рачунање, извјештавате о исправци за лош дуг на билансу стања као одбитак од потраживања.
Проценат укупног метода продаје кредита
Ово је историјска метода која се заснива на претходном искуству ваше компаније са ненаплаћеним рачунима од продаје кредита. На пример, ваше претходно искуство указује да ће, рецимо, 5 процената ваше укупне продаје кредита ићи лоше у било ком обрачунском периоду. У складу с тим, на крају периода би се извршио унос кредита у вашу резерву за лоше дугове на вашем билансу стања како би се ускладио (смањио) салдо потраживања за 5%.
Метода старења рачуна потраживања
Старење претпоставља да што дуже траје потраживање, већа је вјероватноћа да неће бити наплаћено. Овај метод примењује проценат подразумеване вредности за сваку старосну групу (на пример, 30, 60 или 90 дана). Као и код укупне продаје кредита, проценти се базирају на историјским подацима. Међутим, проценти се примењују на сваку старосну групу уместо на укупну продају кредита.
Проценат методе завршетка рачуна потраживања
Овај метод захтева извршење процене од стране вас, власника бизниса или од стране вашег аналитичара након процене распореда потраживања на крају периода. Она се ослања на ваше знање и процену отворених рачуна који ће вероватно ићи лоше. Израчунате тај износ као проценат вашег завршног рачуна потраживања, што смањује ваш салдо за исти износ.
Адекватност резерви
Многи конзервативни власници бизниса радије постављају велике резерве како би осигурали неочекиване отписивања. Међутим, овај приступ може бити начин да се подцијене стварни профити током периода када се акумулира прекомјерна резерва. Без обзира на ГААП процедуру коју користите за израчунавање додатка за лош дуг, сви они захтевају вашу процену као власника бизниса. Принцип рада треба да буде "адекватност резерви".
