Постоји много случајева у којима корпорација може одлучити да се из корпорације Ц претвори у С корпорацију. Различите федералне и државне пореске могућности произлазе из прекидача као што је овај. Међутим, уграђени порез на добит је нешто што треба узети у обзир када се расправља о томе да ли да се промени С корпорација. Пошто су корпорације Ц у суштини двоструко опорезоване - и на нивоу акционара и на нивоу ентитета - влада неће дозволити компанијама да пређу на С корпорацију, која се не суочава са овим додатним нивоом опорезивања, без плаћања додатне накнаде.
Шта је уграђени порез на добит?
Уграђени порез на добитак се наплаћује од једне корпорације С која је некада била корпорација Ц или је примила средства од корпорације Ц. Исто тако, корпорација С мора располагати средствима која су имала уграђене добитке у опорезивој продаји или размјени током времена познатог као период признавања. Период признавања траје пет година и почиње када се корпорација Ц промени у корпорацију С. Од 2018. године, уграђени порез на добит се наплаћује по највишој корпоративној стопи.
Уграђени порез на добит је покривен у америчком законику 1374. Овај кодекс каже да, ако за било коју пореску годину, корпорација С има уграђену добит, приходи те корпорације ће се опорезивати за ту годину. Уопштено, кодекс објашњава, овај порез ће се наплаћивати према највишој доступној корпоративној стопи. Важна компонента овог кода је да ће С корпорација и њени претходници увек бити посматрани као један ентитет који иде напред, из перспективе пореског закона.
Израчунавање уграђеног пореза на добит
Да бисте израчунали уграђени порез на добит, потребно је да одредите и краткорочна и дугорочна средства корпорације Ц. Можете их користити за одређивање фер тржишне вриједности тих средстава. Затим ћете морати израчунати прилагођену основу имовине. Одузети прилагођену основу средстава од њихове фер тржишне вредности. Само ако је прилагођени основни број већи од фер тржишне вриједности, морат ћете платити уграђени порез на добит. Сваки уграђени добитак који израчунате мора бити пријављен на обрасцу 1120-С на крају прве пореске године корпорације С.
С Цорпоратион Акумулирана зарада
Поред тога што се баве уграђеним капиталним добицима, компаније које размишљају о томе да постану С корпорације морају размотрити како ће се носити са тиме да нису у стању произвести зараду и профит. Према садашњем пореском закону, С корпорацијама се не дозвољавају, познате као Е&П. Само корпорације Ц могу имати зараду и профит. Међутим, ако је ваша корпорација С некада била Ц цорп, можда сте акумулирали Е&П током година.
Према америчком законику 1374, ако бруто пасивни приходи компаније прелазе 25% њених бруто прихода, овај приход може бити предмет опорезивања по највишој стопи пореза на добит предузећа. Ако ваша корпорација С нема акумулирани Е&П, то се неће одиграти. Међутим, ако има и Е&П и вишак пасивних инвестицијских прихода, неки од вишка нето пасивних прихода од улагања могу бити опорезовани. Требате потражити помоћ правника и рачуновође ако размишљате о овој конверзији.
