Приказивање неопорезивих трошкова у финансијским извјештајима зависи од основа рачуноводства на којој су припремљени финансијски извјештаји, а не од тога да ли су то финансијски извјештаји који се ревидирају или не. Презентација финансијских извјештаја може бити заснована на опће прихваћеним рачуноводственим начелима, или ГААП-у, или на једној од осталих свеобухватних рачуноводствених основа, или ОЦБОА. Ревидирани финансијски извештај може бити или по ГААП или ОЦБОА.
Трошкови који се не могу одбити
Трошкови који се не могу одбити у пословању су легитимни трошкови у рачуноводствене сврхе, али они нису дозвољени као одбици од бруто прихода на порезу на добит. На пример, трошкови као што су Служба унутрашњих прихода или казне државне владе и трошкови камата, одређена плаћања премија за животно осигурање службеника, политичке доприносе, одређене новчане казне, трошкови који се односе на приходе ослобођене пореза или федерални трошак пореза на доходак смањују нето пословни приход, али не смањују свој опорезиви приход.
Представљање ГААП-а
У припремљеним финансијским извјештајима по ГААП-у, неопорезиви трошкови нису одвојени од других пословних трошкова у Извјештају о приходима и расходима. Међутим, ови неопорезиви расходи морају се вратити на нето приход када се обрачунава трошак пореза на добит на опорезиви доходак. Наведени приходи - зарађени, али још не примљени - и обрачунати трошкови - који се дугују, али нису плаћени - приказују се, укључујући обрачунате трошкове који се не могу одбити. Обрачуната средства и обавезе такође се налазе у билансу стања, а било која резервисања за одложену имовину или обавезу за порез на добит морају узети у обзир и неопорезиве трошкове. Ревизор може тестирати ове калкулације пореза на доходак као дио својих ревизорских процедура како би утврдио да ли су одредбе о порезу на добит праведно представљене.
Основа готовине и модификована презентација готовинске основе
Готовинска основа и модификована готовинска презентација финансијских извјештаја су два од три најчешћа облика финансијских извјештаја ОЦБОА. Финансијски извјештаји на готовинској основи представљају само готовину која долази и готовина се губи током периода. Готовинска плаћања за неопорезиве трошкове укључена су у све остале готовинске трошкове и нису одвојена. Финансијски извјештаји модифициране готовинске основе садрже дугорочна средства и обвезе; краткорочна средства и обавезе које доспевају у текућем периоду нису приказане. С обзиром да су ненаплативе обавезе краткорочне, оне се не односе на биланс успјеха или у билансу стања. Трошкови који се не могу одбити исказују се у напоменама уз ове финансијске извештаје да би се објаснило зашто се рачуноводствене евиденције компаније разликују од финансијских извештаја ОЦБОА.
Презентација пореске основе
Финансијски извјештаји пореске основице приказују само приходе, расходе, имовину и обавезе који се појављују на пореској пријави. Стога се не приказују трошкови који се не могу одбити. Оне су обелодањене у напоменама уз финансијске извештаје заједно са свим обрачунским билансима који нису укључени у пореску пријаву како би се објасниле разлике између рачуноводствених евиденција компаније и финансијских извештаја пореске основе. Припремачи пореза могу укључити Образац М-1 са порезом на пословни порез да би ускладили рачуноводствене евиденције компаније са пореском пријавом. У ревидираном финансијском извештају, ревизор може прегледати Образац М-1 и белешке о обелодањивању да би верификовао финансијске извештаје ОЦБОА-е, како би правилно представио ове информације.
