Компанија која користи обрачунско рачуноводство мора да евидентира приходе и расходе у истом периоду када су зарађени и остварени. Приходи од обрачунате камате се односе на приходе од камата које је компанија остварила, али није примила у готовини. То се дешава када исплата готовинских камата пада изван обрачунског периода. Приходи од обрачунате камате је рачун имовине на књигама инвеститора и текућа обавеза по књигама издаваоца.
Основе
Извори прихода од камата укључују обвезнице, новчанице и друге каматоносне производе. Неки од ових производа могу плаћати камату на рочност, док други могу плаћати камату полугодишње. То значи да компанија не може примити плаћање камате прије него што припреми финансијске извјештаје за обрачунски период, због чега мора припремити прилагодбе за биљежење зарађене камате на потраживања по обрачунатој камати.
Цалцулатион
Износ потраживања за камату је функција каматне стопе, главнице (или номиналне вриједности) и периода у којем су камате настале. На пример, ако компанија поседује корпоративну обвезницу од 1000 долара која плаћа камату полугодишње по годишњој стопи од 6 процената, годишња камата износи 60 долара ($ 1,000 к 0,06), а камата се обрачунава на 5 долара месечно (60/12 долара). За финансијске извештаје за први квартал крајем марта, компанија је остварила три месеца камате, или 15 УСД (5 к 3 УСД).
Рачуноводство
Компанија мора да припреми коригујуће ставке за потраживања по обрачунатој камати када припрема своје кварталне финансијске извештаје. Ови уноси су задужени за акумулирани приход од камата и камате на приход од камата, чиме се повећавају оба рачуна. У примјеру, износи за ове уносе су 15 $ сваки. Када компанија прими готовинско плаћање камата, она задужује готовину, кредите обрачунате камате и кредитне камате. Да закључимо пример, на крају другог квартала када компанија прими прву полугодишњу исплату камате, она задужује готовину у износу од $ 30 ($ 5 к 6), кредите обрачунате камате на потраживање од $ 15 ($ 5 к 3) и кредитирају приход од камате од 15 УСД ($ 5 к 3). Имајте на уму да она у том тренутку мора да одобри само три месеца прихода, јер је компанија укључила приходе од камата првог квартала у биланс успјеха првог квартала.
Значај
Обрачуната потраживања за камате повећавају рачун текућих средстава на билансу стања компаније, док приходи од камата повећавају нето приход. Обрачунати приходи су неновчане трансакције, што значи да компанија мора одбити ове износе од нето прихода да би израчунала нето новчани ток. Када предузеће прими готовину, књиговодствени уноси померају салдо обрачунатих камата које се потражују у готовини, што повећава нето новчани ток за период, али нема утицаја на обрачун нето прихода.
Разматрања
Неки емитенти не могу правовремено плаћати камате или можда неће моћи да врате главницу. Рачуноводствене ставке у овом случају биле би отписивање и преношење износа потраживања за камату и главницу у исправке сумњивих рачуна, што је контра који смањује вриједност потраживања у билансу стања.
