Споразум између Управног одбора за финансијско рачуноводство САД-а, или ФАСБ-а и Одбора за међународне рачуноводствене стандарде, ствара нова опћеприхваћена рачуноводствена начела, или ГААП, за признавање прихода - то јест, када треба књижити приходе од продаје. Иако правила не ступају на снагу до 2017. године, многе компаније већ планирају измјене, каже ПВЦ, рачуноводствена фирма. Нови стандарди стварају петоструки модел у коме предузеће идентификује уговор, раздваја обавезе извршења, одређује цену трансакције, распоређује цену трансакције и признаје приходе. Различита правила се односе на одређене врсте уговора, као што су они за осигурање и закуп.
Идентификација уговора
ФАСБ дефинише уговор као уговор са извршним правима и обавезама између две или више страна. Правила се примјењују на писане и усмене уговоре, као и на уговорне аранжмане предвиђене уобичајеним пословним праксама. Стране су дужне да примјењују нова ГААП правила одвојено на сваки уговор, иако могу комбинирати одређене уговоре који испуњавају одређене критерије.
Идентификација обавеза извршења
Уговори могу садржати обећања, позната као обавезе учинка, за пренос робе или услуга купцу. Нова правила ГААП-а објашњавају како одредити да ли су две или више обавеза различите или комбиноване. Компаније рачунају за комбиноване обавезе као једну јединицу. Правила такође усмеравају компаније о томе како да се носе са обавезама за извршење које су зависне од трећих страна.
Одређивање цене трансакције
Продавац очекује готовину или неку другу накнаду када преноси робу или услуге купцима. ФАСБ наводи четири разматрања за одређивање цене трансакције: (1) предвиђање највјероватније вриједности када уговор тражи плаћање на основу једне или више варијабли; (2) прилагођавање временске вриједности новца; (3) мјерење безготовинске накнаде; (4) Смањење цене трансакције ако продавац плати купцу накнаду, као што је посебан кредит за куповину. Предузећа не би требало да укључују кредитни ризик клијента приликом одређивања цене трансакције.
Додељивање цене трансакције
Када уговор има вишеструке обавезе извршења, продавац мора правилно распоредити приходе примљене међу обавезама. Продавац користи реалну или процењену самосталну цену сваке обавезе за алокацију прихода. Правила о ГААП-у разматрају када треба додијелити попуст одређеној роби и услугама обећаним у уговору. Ако се цена трансакције промени током уговора, продавац ажурира приходе у периоду промене цене.
Препознавање прихода
У завршном кораку модела разматра се како одредити када продавац испуњава обавезу извршења преносом контроле робе или услуга купцу. ГААП прави разлику између трансфера који се дешавају током времена у односу на оне који се јављају у одређеном тренутку и даје критеријуме када продавац треба да призна приход остварен током времена. Такође наводи пет различитих догађаја који показују да је продавац пренео робу или услуге у одређеном тренутку. Ови догађаји укључују право продавца на примање уплате, купац који има право на робу и физички пренос робе. Правила о ГААП-у такође разматрају посебне теме, укључујући аранжмане за консигнацију и репо уговоре.
