Током процеса буџетирања, компанија чини све што је у њеној моћи да процени приходе и трошкове продаје које ће настати у наредном обрачунском периоду. Након завршетка периода, менаџмент ће упоредити прорачунске цифре са стварним и одредити одступања. Ако су приходи већи од очекиваних, или су трошкови нижи, варијанце су повољне. Ако су приходи били нижи од планираних или су трошкови били већи, варијација је неповољна.
Варијансе прихода и расхода
Типично пословање израчунава различите варијације трошкова и прихода, укључујући:
- Одступање куповне цене
- Варијације у употреби материјала
- Варирање радне учинковитости
- Разлика у стопи рада
- Одступање обима продаје
- Варијација продајне цене
- Одступање надземне ефикасности
- Одступање режијских трошкова
Одступање обима продаје и варијација продајне цене су разлике у приходима, док су остала одступања у трошковима.
Повољне варијанце
Одступања су или повољна или неповољна. Повољна варијација се дешава када је нето приход већи од првобитно очекиваног или буџетираног. На пример, када су стварни трошкови нижи од пројектованих трошкова, варијанца је повољно. Исто тако, ако стварни приходи су већи него што се очекивало, варијанца је повољно.
Претпоставимо да компанија очекује да ће платити 9 долара по фунти за 100 фунти сировине, али је успела да уговори цену од 7 долара по фунти. Варијација куповне цене је 100 фунти на $ 2 по фунти, или $ 200. Од компаније потрошено мање од очекиваног, 200 $ је повољно варијанца.
Ова варијанса би била представљена и на папиру 200 $ повољно или једноставно $200.
Неповољне варијанце
Када су приходи нижи од очекиваних, или су трошкови већи од очекиваног, варијација је неповољна. На пример, ако је очекивана цена сировина била 7 долара по фунти, али компанија је била приморана да плати 9 долара по фунти, варијација од 200 долара би била неповољна уместо повољне.
Неповољна одступања су означена као таква или изражена као а негативан број. Ова варијанса би била представљена и на папиру 200 $ неповољно, - $ 200 или ($200).
Нето варијанца
Током анализе варијансе, компанија може израчунати варијанцу нето прихода. Нето варијанца прихода је сума варијансе прихода и варијанце трошкова. На пример, рецимо да компанија има позитивну варијанту прихода од $ 500 и неповољну варијансу трошкова од $ 300. Мрежна варијанца би била представљена као:
- Варијанца прихода = 500 УСД
- Варијанца расхода = ($ 200)
- Нето варијансе прихода = 300 $
То значи да је комбинација свих варијанци прихода и расхода створила повољну варијансу од 300 долара за нето приход.
