Термин може звучати помало збуњујуће, али то је нешто с чим ћете се морати носити ако сте нерезидентни странац који послује у Сједињеним Државама. Такви појединци који се баве бизнисом или неком врстом трговине у САД-у ће бити обавезни да плаћају порез на доходак на било који њихов бруто приход који се сматра "ефективно повезаним _", без обзира да ли приход долази од извора прихода унутар или изван САД-а.
Шта је ефективно повезан приход?
Дакле, шта тачно означава појам ефективно повезан? Односи се на чињеницу да је пословање или трговина водила производњу, управљање, дистрибуцију или скоро било коју другу важну пословну функцију унутар граница САД-а. Осим тога, те пословне функције требају бити редовне, континуиране и значајне. Друга ствар која би могла утицати на то да ли се приход сматра ефективно повезаним је ако странац има канцеларију или огранак пословања у САД-у.
Ефективно повезани приходи могу се сматрати врстом прихода, али се не опорезују тако лако као остали приходи. Морају се узети у обзир неки фактори. То укључује активности у којима се нерезидентни странац бави.
За странца се не може сматрати да је остварио ефективно повезани приход, осим ако су у неком тренутку или не учествовали у пословању или трговини у САД-у. Основно правило је да ће се сваки зарађени приход који је ефективно повезан опорезивати унутар јурисдикције у којој се остварује тај приход. Ово је правило које слиједи САД, баш као што се то примјењује у другим земљама у свијету.
ЕЦИ нерезидентног странца у САД-у. опорезује се унутар земље по различитим пореским стопама по стопи нето. Постоје, наравно, одбици за разне одбитке по ставкама, пословне трошкове и тако даље.
Пасивни приход који потјече из САД-а није укључен као дио ефективно повезаног прихода. Такав доходак, ако постоји, или ће бити опорезован константном стопом или уопште неће бити опорезован.
Смернице за ефективно повезане приходе
Када страна компанија одлучи да послује у САД-у, постоје одређени ризици које треба узети у обзир. Може да послује директно у САД и директно се опорезује као америчка компанија, или може основати подружницу у САД-у и ризиковати да има спорове око тога који део прихода компаније може бити додељен тој подружници.
Већина бизниса има тенденцију да се опредијели за постојање подружнице у САД-у јер их порески закони фаворизирају. Већина страних предузећа која послују у САД послују у облику динамике родитељ-подружница.
Понекад, компанија може сматрати да је добра идеја када планира трансферне цене да ограничи функције подружнице у САД како би оправдале маргину ниског профита. Када то учине, мање од зарађеног износа се опорезује према америчком закону, па се чини да је то предност. Међутим, када то урадите, можете да ризикујете да смањите своју подружницу само на агента. Служба унутрашњих прихода би онда могла успешно тврдити да је зависно друштво сама зависни агент стране компаније и опорезује сав приход који је агент зарадио, укључујући и удео његове зараде који се може приписати страном родитељу.
Шта је точка ЕЦИ?
Када покушавамо да утврдимо да ли нека страна компанија треба да плати амерички порез, постоји разлика: Да ли се компанија бави пословањем или трговином у САД-у? Утврђивање да ли је то случај зависи од анализе неколико чињеница о послу. Пошто страна компанија води подружницу у САД-у, то не значи да она води или трговину или бизнис. Такође, имати агента у САД-у који се бави пословима стране компаније не значи нужно да се страна компанија бави трговином или бизнисом. Главни проблеми настају када подружница дјелује у име свог страног родитеља. У том случају, он дјелује у својству подружнице и агента.
Кад год агент или подружница, као што је подружница стране компаније, учествује у економским активностима у САД-у, порез може или не мора бити наплаћен у матичној земљи страног предузећа. Међутим, ако је тај посао сталан, значајан или редован, може се закључити да је компанија ангажована у трговини или бизнису САД-а и да је компанија сходно томе опорезована.
Ако је страна компанија, у складу са правилима, ангажована у трговини или бизнису САД-а, а не постоји уговорна заштита између САД-а и матичне земље те стране корпорације, онда ће се корпорација опорезивати на оно што ИРС означава као ефективно повезан приход. То је приход који је набављен у САД-у од продаје залиха од стране те корпорације. Интересантно је напоменути да би се инострана корпорација могла опорезивати и на продају коју није остварила у САД-у, ако је та продаја обављена преко америчке канцеларије иностране корпорације. Једини начин на који се то може избећи јесте да страна служба стране компаније у значајној мери учествује у продаји.
Шта је образац 8805?
Повезани опорезиви приходи се подносе на Обрасцу 8805, који такође укључује сва плаћања пореза по одбитку који су додијељени страним партнерима у партнерству током порезне године. Ово је форма на којој ће страни ентитет пријавити свој ефективно повезан приход када поднесе порез са пореском управом на крају године. Образац треба дати свим страним пословним партнерима да ли је било који порез по одбитку плаћен или не.
Концепт агента
У овом случају постоје два типа агената: независни агент и зависни агент. Страна корпорација ће увек желети да има независног агента јер неће бити опорезована за свој приход САД-а на тај начин. Са зависним агентом, они ће бити опорезовани на сав приход који је зарађен у САД-у, укључујући и удео који припада страној корпорацији.
Када страна корпорација има независног агента, тај агент није еквивалентан америчком уреду стране корпорације. Они, такође, немају овлашћења, нити их врше у име стране корпорације, као што су при склапању и закључивању уговора.
Када инострана корпорација има зависног агента, она може или не мора бити америчка канцеларија стране корпорације. Тај агент ће имати овлашћење да учествује у уговорима у име стране корпорације. Они ће вероватно имати неки инвентар који припада страној корпорацији и редовно ће испуњавати налоге у име стране корпорације.
Стране корпорације ће стога покушати да осигурају да имају независне агенте када имају агенте и да ће избјећи давање агенту ону врсту ауторитета која би их претворила у зависног агента.
Врсте ефективно повезаних прихода?
Према пореској администрацији, постоје неке категорије прихода које се без сумње сматрају ефективно повезаним приходом.
Сматрат ћете се да сте укључени у трговину или посао у САД-у све док сте не-имигрант са једном од сљедећих врста виза: "Ф", "Ј", "М" или "К." имате један од ових типова виза, чак и ако сте студент у САД-у и имате стипендију која се добија из САД-а или стипендија која се добија у САД-у, онда се ваш приход третира као ефективно повезан приход.
Сматрат ћете се да сте укључени у пословање или трговину у САД-у ако сте били члан партнерства у било којем тренутку у години и да је партнерство било ангажирано у трговини или бизнису САД-а у то вријеме. Ваши приходи од партнерства ће се онда третирати као ефективно повезани приход и такође ће се опорезивати као такви.
Ако поседујете предузеће у САД-у које продаје робу, производе или услуге, осим ако не примењујете изузетке за агенте и подружнице, сматрате се да сте ангажовани у трговини или пословању у САД-у. На примјер, у случају робе, ако продајете робу у САД-у, без обзира да ли је та роба купљена локално у САД-у или страној земљи, ваш приход од те продаје ће се третирати као ефективно повезани приход. Трошкови трговине и пословања би се стога требали третирати као дио ефективно повезаног прихода.
Ако поседујете некретнине у САД-у и продајете их, добици и губици од те имовине третирају се као ефективно повезани приход, чак и ако се имовина коју сте продавали састоји од капиталне имовине. Имовина ће се третирати као имовина коју сте трговали док сте ангажовани у трговини или бизнису САД-а.
Приход који сте добили од некретнина које сте изнајмили третира се као ефективно повезани приход само ако одлучите да га сматрате таквим.
У овом тренутку, интересантно је приметити тачку која има неке везе са концептом агента. Рецимо да желите да тргујете на финансијским тржиштима у САД. Можда желите да купите и продате робу, хартије од вредности или акције. Дакле, обављате трговину преко брокера који је резидент САД-а или неке друге врсте агента. Нећете сматрати да се бавите трговином или бизнисом у САД-у и без обзира на то који приход остварујете, неће се сматрати ефективно повезаним приходом.
Разлог за то је да се брокер или други агент сматра независним агентом. Они немају овлашћења да закључују уговоре у ваше име иу ваше име. Брокерски посредник треба да вас пита за дозволу да купите било коју количину залиха за вас. Без да им дате дозволу, они су прилично беспомоћни. Они такође не држе било какве залихе у ваше име, а њихове канцеларије ни на који начин нису повезане са вашим. То чини разлику у питању да ли ћете бити опорезовани на ефективно повезани приход.
Стопа пореза: ефективно повезани приходи?
Било који приход који примите у пореској години, који се сматра ефективно повезаним приходом, добиће дозвољене одбитке и биће опорезован по истим стопама које су грађани САД-а и резидентни странци обично опорезовани.
Како функционирају порезне године?
Све док сте странац који није резидент и који се бави трговином или пословањем у САД-у у датој пореској години, ваш приход се сматра ефективно повезаним приходом. Поставља се питање да ли приход који сте примили у другој пореској години од размјене или продаје имовине, пружања услуга или било које друге економске трансакције, треба третирати као ефективно повезани приход. Одговор је да. Докле год се исплаћује у тој години и то би се сматрало ефективно повезаним приходом у години коју сте зарадили, онда се сматра да је ефективно повезан приход иу тој години.
